Прибыль подразделений, генерирующих выручку гостиницы, рассчитывается путем распределения в счет выручки только тех затрат, которые непосредственно относятся к отделу. Такая практика исключает произвольное распределение затрат, относящихся к более чем одному отделу, и, таким образом, способствует как единообразию счетов, так и эффективной сопоставимости, и распределению расходов.
При таком подходе в отчете департаментов не учитываются затраты, которые потенциально могут быть распределены в соответствии с доходами, к которым они относятся. Затраты, которые не распределяются между доходными подразделениями, называются нераспределенными распределяемыми затратами - Undistributed Operating Expenses (UOE).
В глобальном плане счетов USALI подробно описаны расходы, которые относятся к нераспределенным операционным расходам.
Нераспределенные операционные расходы представляют собой сумму:
- Административных отделов, включая расходы HR (департамент A&G)
- Расходов на информационные и телекоммуникационные системы (департамент IT)
- Расходов на продажи и маркетинг (департамент S&M)
- Коммунальные расходов (департамент Utility)
- Расходов на эксплуатацию и обслуживание объекта (департамент POMEC)
В большинстве случаев налоги на заработную плату и дополнительные отчисления работникам (PTEB) могут быть отнесены непосредственно к отделу, в котором работает сотрудник. В глобальном плане счетов USALI подробно указаны расходы, подлежащие отнесению на налоги на заработную плату и льготы работникам. Для удобства основные расходы в приведены в таблице ниже.
|
Счет Payroll Taxes & Benefits |
Описание распределения расхода |
|
Pension Costs |
Расходы на взносы в пенсионные фонды (для РФ не актуально, кроме частных пенсионных фондов) |
|
Health & Life Insurance |
Расходы на персонал по страхованию жизни и здоровья |
|
Severance Pay Costs |
Расходы по выходному пособию персонала |
|
Personal Pay |
Счет для корректировок баланса резерва по конкретному сотруднику |
|
Vacation Pay |
Расходы по начислению резервов отпусков |
|
Union Benefits |
Затраты связанные с профсоюзами, фондами по страхованию жизни, здоровья, несчастных случаев, госпитализации и т.д. |
|
Social Security |
Расходы по всем социальным взносам на персонал |
|
Other Payroll Taxes & Empl Benefits |
Прочие расходы пособий, льгот не учтенных на других счетах |
|
Federal Unemployment Taxes |
Расходы по взносам в фонды на пособие по безработице, требуемые на федеральном уровне |
|
Supplemental Benefits |
Расходы по оплате пособия по временной нетрудоспособности |
|
Employee Meals |
Расходы по питанию персонала |
|
Housing Allowance / Housing Fund |
Расходы связанные с обеспечение сотрудников жильём |
В случае, если отнести PTEB к одному отделу нет возможности, например, премия по оплате труда сотрудникам составляет одну сумму, но распространяется на все подразделения, либо один сотрудник работает в нескольких подразделениях, расходы следует распределять исходя из пропорции заработной платы, начисляемой подразделению.
В глобальном плане счетов подробно указаны расходы, которые должны быть отнесены на счет Employee Meals. Если руководство отеля осуществляет питание сотрудников в ресторанах или столовых, такие расходы (себестоимость) должны относиться на затраты соответствующего отдела сотрудников. Сюда также входят сотрудники, получающие денежную компенсацию вместо питания.
Глобальный план счетов USALI подробно указывает расходы, которые следует отнести на стирку.
Все расходы, связанные со эксплуатацией внутренней прачечной отеля (если есть) следует учитывать на счетах в подразделении Прачечная. Для целей управленческого учета не следует делать различий между расходами на стирки и химчистки.
В случае, если отель пользуется услугам прачечной на аутсорсинге, соответствующие расходы необходимо отнесены на счет соответствующего подразделения. Например, стоимость стирки постельного белья должна быть отнесена к отделу Номерного фонда. Стоимость гостевой стирки или стирки униформы необходимо отнести на счет Прачечной.
В случаях, когда отель предоставляет услуги непосредственно гостю в качестве агента и получает комиссию от сторонних прачечных, то доход (комиссию) необходимо учитывать на счетах в подразделении Miscellaneous Income и такой доход не является частью каких-либо операционных подразделений.